PIT-28 – kto go składa? Rozliczenia PIT-28 mogą dokonać te osoby fizyczne, które otrzymują wpływy: w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, z racji podnajmu, najmu lub dzierżawy, a także wszelkich innych podobnych umów, o ile nie zostały sfinalizowane poprzez pozarolniczą działalność gospodarczą (dlatego też tę deklarację określa się jako pit 28 za najem), z racji pełnionej służby duchownej. PIT-28 ryczałt – do kiedy wypełnić dokumenty za 2020 rok? W sytuacji, gdy podatnik uzyskał wpływy, które zostały opodatkowane właśnie ryczałtem – wówczas jest zobligowany do dostarczenia właściwemu Urzędowi Skarbowemu rocznego zeznania w postaci pit 28 do końca lutego następnego roku. W przypadku zeznania za rok 2020 – ostateczny termin dostarczenia oraz uregulowania podatku dochodowego upływa 1 marca 2021 roku. Warto przy tym zaznaczyć, że podatnicy, którzy składają PIT-28 mogą skorzystać z ofiarowania 1% na cel organizacji pożytku publicznego. Rozliczenie PIT-28 – wykaz ulg i odliczeń W przypadku tych podatników, którzy rozliczają się ryczałtem nie przewidziano wariantu pozwalającego na zmniejszenie przychodu o koszty związane z jego uzyskaniem. Ryczałtowcy korzystają za to z niższych stawek ryczałtu. Ich wysokość zależy od rodzaju oferowanych i wykonywanych usług. Co więcej, osoby rozliczające się ryczałtem mają możliwość zmniejszenia otrzymywanych przychodów i podatków o: uregulowane składki społeczne, ulgę internetową, ulgę rehabilitacyjną, darowiznę przeznaczoną na: cele pożytku publicznego, krwiodawstwa, sprawowania kultu religijnego lub na cele związane z podnoszeniem kwalifikacji. PIT-28 – jak wypełnić? Punktem wyjściowym jest uzupełnienie podstawowych danych zawartych na pierwszej stronie. Pozycja nr 1 musi zawierać identyfikator podatkowy. Osoby fizyczne, które nie prowadzą działalności gospodarczej lub niezarejestrowanej dla VATu podają nr PESEL, z kolei w przypadku osób fizycznych, które prowadzą swoją działalność gospodarczą lub są zarejestrowanym podatnikiem dla VAT. Pozycja 2 oraz 3 jest wypełniana przez Urząd Skarbowy. Pozycja nr 4 określa rok, za który podatnik składa deklarację PIT-28. PIT-28 instrukcja – część A W początkowym etapie (część A) wypełniania deklaracji PIT-28 niezbędne jest wskazanie właściwego Urzędu Skarbowego (pozycja 5). Cel składanego zeznania (złożenie lub korekta) należy oznaczyć w pozycji 6. Część B Następny etap (część B) wymaga podania danych identyfikacyjnych oraz aktualnego, pełnego adresu zamieszkania. Część C – przychody podatnika objęte ryczałtem Przychody podatnika objęte ryczałtem to z kolei część C w deklaracji. Aby prawidłowo wskazać dane w kolumnie przychody, niezbędne jest podanie: wartości określonej na bazie prowadzonej ewidencji (wiersz 1), wartości uzyskanej dzięki ewidencji przychodów prowadzonej dla jednej lub kilku spółek – wtedy konieczne jest podanie sumy uzyskanych przychodów (wiersz 2), kwoty pochodzącej z najmu lub dzierżawy (wiersz 3). W przypadku osiągnięcia przychodów do kwoty 100 000 zł podatek wynosi 8,5%, z kolei uzyskanie nadwyżek wymusza opodatkowanie wyższą stawką – 12,5%, kwoty uzyskanej ze sprzedaży produktów roślinnych oraz zwierzęcych, które uległy przetworzeniu (wiersz 4), w wierszu 5 z kolei konieczne jest zsumowanie wartości z wierszy od 1 o 4, wiersz 6 wymaga wskazania przychodów sformułowanych przez organ podatkowy w polach 47-55. Mogą to być np. kwoty niewykazane w przez US w ewidencji przychodów. Dalsze etapy w kolumnie 7 wymagają podania procentowego udziału kwot umieszczonych w polach od 38 do 45 w ramach sumy kwot z pół 46 i 55. W kolumnie 8 trzeba z kolei podać procentowy udział kwot zapisanych w polach od 47 do 54 w postaci sumy kwot z pól 46 i 55. Część D – odliczenia od przychodów Na tym etapie deklaracji w polu 72 podatnik jest zobligowany do podania kwoty strat poniesionych w ubiegłych latach. Kolejne pole (73) to wartość uregulowanych składek na ubezpieczenie społeczne. Pozycja nr 74 wskazuje z kolei ile z podanych w polu 73 składek stanowił udział tych zagranicznych. Pozycja 75 to kwota znajdująca się w załączniku do PIT-0 w polu 34 lub 35. Poddanie przychodu po wszelkich odliczeniach następuje w polu 76. Pozycja 80 zawarta w części D określa zsumowane kwoty w polach 72, 73, 75, 77 oraz 79. W kolejnych polach – od 81 do 88 trzeba podać wartości stosownie do ich opisu. Kolejna pozycja, 89 – wymaga wpisania kwoty wydatków w ramach odliczenia od przychodów wskazanych przez właściwy organ podatkowy. Część E i F Podstawa opodatkowania zawarta w części F określa przychód po odliczeniach stosownie do konkretnych stawek ryczałtu zawartych w części E. W polu 98 podatnik wskazuje kwotę przychodów po odliczeniach zawartą w art. 17 ustawy. Pole 99 to zsumowane pozycje od 90 o 98, czyli całkowita kwota przychodów po wszelkich odliczeniach. Część G i H – zmniejszenie i zwiększenie przychodów o wartości wierzytelności W części G1 należy podać wartości wierzytelności, które zmniejszają uzyskane przychody, o ile do dnia wysłania zeznania owa wierzytelność nie została uregulowana. Pole 100 określa kwoty, które zostały zsumowane z poz. 13 zawartej w załączniku PIT/WZR. Kolejne pola wymagają dokonania prostych równań: Pole 101 – 100 x pozycja 57, Pole 102 – 100 x pozycja 58, Pole 103 – 100 x pozycja 59, Pole 104 – 100 x pozycja 60, itd. Pole 107 wymaga zsumowania wartości znajdujących się w polach 101, 102, 103, 104, 105 oraz 106. Pole 108 – to kwota nadwyżki wpisanej do poz. 13 38 z zał. PIT/WZR. Przychody zawarte w części G2, G3, G4 oraz H należy uzupełnić analogicznymi wartościami uzyskanymi dzięki wykonaniu prostych obliczeń sugerowanych w deklaracji. Warto przy tym zaznaczyć, że w przypadku części „Obliczenie ryczałtu po odliczeniach i od przychodów” niezbędne jest: podanie wysokości ryczałtu w określonej stawce (137-144), wskazanie ryczałtu od przychodów sformułowanych przez organ podatkowy na bazie art. 17 ustawy (pole 145), wpisanie ryczałtu poprzedzającego odliczenia (pole 148), jak i po nim (pole 149) Część J – odliczenia od ryczałtu Tutaj podatnik dokonuje odliczenia od ryczałtu o ile nie zostały wcześniej odliczone w postaci innej rocznej deklaracji. Pole 150 wskazuje składki poniesione na ubezpieczenie zdrowotne, z kolei pole po nim następujące – ile z nich to te zagraniczne. To tłumaczy, dlaczego kwota zawarta w polu 151 nie może przewyższać tej z pola 150. Część K – obliczenie należnego ryczałtu To wynik równania: wartość z pola 153 – 154. Z kolei w polu 156 podatnik zapisuje rok, a w kolejnym – 20% należnego ryczałtu podlegającego zwolnieniu. Część L – informacje o zwolnieniu, o którym mowa w art. 21 Tutaj konieczne jest określenie dotyczące skorzystania z kredytu podatkowego. Część M – ryczałt do zapłaty lub nadpłaty Pole 159 to kwota wpłaconego ryczałtu za okres od stycznia do listopada danego roku podatnego, albo za I, II i III kwartał. Pole 160 określa wysokość ryczałtu do zapłaty (jest tu suma pozycji 155 i 157 oraz odjęcie od niej pozycji 159. W sytuacji, gdy uzyskany wynik ma wartość ujemną, należy wpisać 0). Pole 161 określa zaś nadpłatę. Jej wysokość można poznać wg równania: pozycja 159- pozycja 155 – pozycja 157. Analogicznie, jak w powyższym przypadku – gdy wynik jest ujemny trzeba w deklaracji wpisać 0). Cześć N – kwoty ryczałtu, które zostały po uregulowaniu odliczeń Pola 162-172 trzeba uzupełnić kwotami ryczałtu od stycznia do listopada, lub jak wyżej – w I, II i III kwartale. Pole 174 dotyczy kwoty za grudzień/IV kwartał. Część O – przekazanie 1% na rzecz OPP W polu 175 konieczne jest podanie nru wpisu figurującego w KRS, a w polu 176 – wysokość wyrażoną w złotówkach. Najważniejsze pytania 🔸Pit 28 2020 - jak złożyć? Podatnicy dysponują tu dwoma możliwościami - mogą złożyć deklarację osobiście w odpowiednim US w papierowej formie, lub elektronicznie, posługując się przy tym oprogramowaniem księgowym. 🔸 Do kiedy składa się deklarację PIT 28? Termin złożenia deklaracji pit mija z końcem lutego. Z uwagi na to, że w 2021 roku ostatni dzień lutego przypada na niedzielę, termin mija 1 marca 2021 r. 🔸Jak złożyć PIT 28 przez internet? Wystarczy skorzystać z systemu udostępnianego przez Ministerstwo Finansów lub z dedykowanego oprogramowania księgowego, które jest w pełni dostosowane do takiej formy wysyłki. 🔸Skąd pewność, że deklaracja PIT 28 dotarła do US? W przypadku osobistej wizyty w US na kopii zeznania znajdzie się urzędowy stempel, z kolei w przypadku wysyłki elektronicznej ryczałtowiec otrzyma UPO (urzędowe poświadczenie odbioru), które będzie stanowiło dowód o skutecznym wysłaniu deklaracji.